Сопроводительные накладные на товары (далее — СНТ) — товаросопроводительный документ, подтверждающий отгрузку товаров налогоплательщику.
СНТ регулируется:
- Статья 176 НК РК. Контроль за соблюдением порядка
оформления сопроводительных накладных на товары; - Приказ № 1424 от 26.12.2019 Правила оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот;
- Приказ № 1104 от 16.11.2020 Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот.
- Статья 283-1 КоАП РК.
В соответствии с Правилами пилотного проекта, СНТ оформляется поставщиком (при ввозе — получателем) по форме согласно приложению 1 к Правилам, посредством «Виртуального склада» информационной системы электронных счет-фактур и подписывается электронной цифровой подписью.
СНТ оформляется в электронной форме, за исключением случаев, когда налогоплательщик вправе оформить СНТ на бумажном носителе по некоторым основаниям.
В период пилотного проекта по СНТ, нарушение сроков оформления, невыписка документа не приводят к мерам административного производство (ст.283-1 КоАП РК).
Сроки действия Пилотного проекта по СНТ
Пилотный проект реализуется на территории Республики Казахстан, оформление СНТ в пилоте является обязанностью налогоплательщиков: - по подакцизным товарам, ввозу товаров на территорию Республики Казахстан, вывозу товаров с территории Республики Казахстан и товарам, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством виртуального склада с 31 декабря 2020 года до 1 апреля 2023 года;
- по товарам из Перечня изъятия ВТО с 1 октября 2021 года до 1 апреля 2023 года;
- по ввозу товаров на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны (далее – СЭЗ), вывозу товаров с территории СЭЗ и товарам, произведенным и реализуемым на территории СЭЗ, с 1 ноября 2022 года до 1 апреля 2023 года;
- по сжиженному нефтяному газу с 1 ноября 2022 года до 1 апреля 2023 года;
- по товарам, ввозимые на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, зерна и отдельных видов зерновых культур до 10 февраля 2023 года.
По завершению пилотного проекта обязательное оформление СНТ вступает в силу.
Участниками Пилотного проекта являются:
1) субъекты: - осуществляющие деятельность по производству и (или) реализации подакцизных товаров;
- осуществляющие деятельность по производству и (или) реализации сжиженного нефтяного газа;
- осуществляющие ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;
- осуществляющие вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС;
- осуществляющие ввоз подакцизных товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС;
- осуществляющие вывоз товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) сжиженного нефтяного газа и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территории государств, не являющихся членами ЕАЭС;
- осуществляющие деятельность по реализации товаров из перечня изъятия ВТО;
- осуществляющие деятельность по реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада;
- осуществляющие ввоз товаров на территорию СЭЗ;
- осуществляющие вывоз товаров с территории СЭЗ;
- осуществляющие реализацию товаров на территории СЭЗ;
2) разработчик ИС ЭСФ – товарищество с ограниченной ответственностью «Open Systems Development»;
3) оператор по маркировке товаров – акционерное общество «Казахтелеком»;
4) акционерное общество «Национальные информационные технологии»;
5) Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК).
СНТ подлежит оформлению:
1) при перемещении и (или) реализации подакцизных товаров на территории Республики Казахстан;
2) при реализации товаров из перечня изъятия ВТО на территории Республики Казахстан;
3) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, за исключением ввоза товаров на легковом автотранспорте;
4) при вывозе товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) сжиженного нефтяного газа и (или) товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада, с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС;
5) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС, за исключением вывоза товаров на легковом автотранспорте;
6) при реализации имущества, обращенного в государственную собственность на территории Республики Казахстан;
7) при реализации товаров, по которым электронные счета-фактуры подлежат выписке посредством виртуального склада на территории Республики Казахстан;
8) при ввозе товаров на территорию СЭЗ;
9) при вывозе товаров с территории СЭЗ;
10) при реализации товаров на территории СЭЗ;
11) при перемещении и (или) реализации сжиженного нефтяного газа на территории Республики Казахстан.
Исключения, предусмотренные подпунктами 3) и 5) части первой настоящего пункта, не распространяются на золотосодержащую продукцию.
СНТ не подлежит оформлению:
1) при розничной торговле, осуществляемой через точку продаж, в следующих случаях:
при реализации товаров, расчеты за которые осуществляются:
наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
при реализации товаров физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
2) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, и с территории государств-членов ЕАЭС по системе магистральных трубопроводов и (или) по линиям электропередачи;
3) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и на территорию государств-членов ЕАЭС по системе магистральных трубопроводов и (или) по линиям электропередачи;
4) при перемещении товаров в пределах одного лица и (или) между структурными подразделениями одного лица на территории Республики Казахстан, за исключением подакцизных товаров, авиационного топлива и мазута;
5) при отгрузке возвратной тары, за исключением случаев, когда такая тара включена в перечень изъятия ВТО;
6) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, по которым местом начала транспортировки является территория государств, не являющихся членами ЕАЭС;
7) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств-членов ЕАЭС, по которым страной назначения является территория государства, не являющегося членом ЕАЭС, за исключением товаров из перечня изъятия ВТО и (или) подакцизных товаров и (или) товаров, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством виртуального склада;
8) при вывозе с территории (ввозе на территорию) Республики Казахстан продукции, подлежащей экспортному контролю, согласно номенклатуре (списку), утвержденный постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 февраля 2008 года № 104 «Об утверждении номенклатуры (списка) продукции, подлежащей экспортному контролю» для нужд Вооруженных Сил Республики Казахстан, других войск и воинских формирований Республики Казахстан, в соответствии с пунктами 6, 7 и 7-1 статьи 9 Закона Республики Казахстан «Об экспортном контроле»;
9) при перемещении и реализации золотосодержащей продукции Национальным Банком Республики Казахстан.
Сроки оформления СНТ:
За исключением случаев, установленных пунктом 17-1 настоящих Правил, СНТ оформляется в следующие сроки:
1) при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;
2) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан:
с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС – не позднее начала перемещения, реализации подакцизных товаров, авиационного топлива и мазута, по которым произведена таможенная очистка;
с территории государств-членов ЕАЭС – до пересечения Государственной границы Республики Казахстан.
В случае, указанном в абзаце третьем настоящего подпункта, при ввозе товаров автомобильным транспортом, работником органа государственных доходов производится подтверждение факта пересечения Государственной границы Республики Казахстан путем проставления соответствующей отметки в СНТ;
3) при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;
4) при осуществлении международных автомобильных перевозок с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС через территорию Республики Казахстан – при пересечении Государственной границы Республики Казахстан на автомобильном пункте пропуска.
17-1. В случае осуществления перевозки товаров воздушным транспортом СНТ оформляется не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем прилета (отлета) воздушного транспорта.
При вывозе товара с территории Республики Казахстан железнодорожным транспортом СНТ оформляется до пересечения Государственной границы Республики Казахстан.
В случае поставки товара железнодорожным транспортом по территории Республики Казахстан СНТ оформляется не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем формирования перевозочного документа на данную поставку.
В случае оптовой поставки товаров (кроме подакцизных, авиационного топлива и мазута) налогоплательщику, осуществляющему розничную торговлю, СНТ оформляется не позднее 2 (двух) рабочих дней, следующих за днем реализации товара.
По реализованным товарам с Мобильного склада на виртуальный склад получателя СНТ оформляется поставщиком не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем реализации.
При оформлении СНТ на добровольной основе налогоплательщиком, осуществляющим розничную реализацию, СНТ оформляется не позднее 15 (пятнадцати) календарных дней с даты реализации, с отражением реализации за день.
Сроки подтверждения СНТ
Получатель СНТ в течение 10 (десяти) календарных дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ посредством ИС ЭСФ подтверждает или отклоняет СНТ, за исключением поставки (перевозки) товара посредством любого вида транспорта, при которой подтверждение или отклонение СНТ осуществляется не позднее 20 (двадцати) рабочих дней с даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ.
Принимаемы меры в период пилотного проекта
В случае нарушения в период Пилотного проекта участниками Пилотного проекта порядка и сроков оформления (подтверждения, отклонения) СНТ, КГД МФ РК формирует извещение «О нарушении порядка и (или) сроков оформления (подтверждения, отклонения) сопроводительной накладной на товары.
Извещение направляется участнику Пилотного проекта в электронной форме или на бумажном носителе.
Получение Извещения, а также ознакомление с ним не освобождает получателя от оформления, подтверждения или отклонения получения СНТ.
Оформление СНТ в рамках ЕАЭС
СНТ оформляется поставщиком (при ввозе – получателем) посредством виртуального склада на казахском или русском языках, подписывается ЭЦП.
При ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС получатель товаров оформляет первичную СНТ, посредством которой товары поступают на его виртуальный склад.
Данные первичной СНТ подлежат сопоставлению с данными формы 328.00 в целях автоматического указания источника происхождения при выписке ЭСФ в течение 10 (десяти) рабочих дней после подтверждения органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов.
При ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС автомобильным транспортом в адрес физических лиц, СНТ оформляется перевозчиком, осуществляющим деятельность по транспортировке товаров, грузов (экспедирование, курьерская доставка).
Подтверждение СНТ не требуется
1) при реализации товаров на экспорт;
2) при реализации горюче-смазочных материалов, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;
3) при реализации товаров налогоплательщику, являющемуся субъектом, осуществляющим розничную торговлю, при одновременном соответствии получателя следующим критериям:
применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации;
не состоит на регистрационном учете в качестве плательщика НДС;
соответствии видам деятельности (розничная торговля, предоставление услуг по обеспечению питанием и напитками, согласно общему классификатору экономической деятельности);
применении контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных.
При оформлении СНТ такому налогоплательщику в категории получателя автоматически устанавливается отметка «Малая торговая точка».
Положение данного пункта не распространяется на реализацию товаров на территории СЭЗ, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС;
4) при реализации товаров физическому лицу, приобретающему товар (-ы) для его (их) использования в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и деятельности лиц, занимающихся частной практикой;
5) при оформлении СНТ в адрес получателей, зарегистрированных в административно-территориальных единицах Республики Казахстан.
Исправление и отзыв СНТ
В случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее оформленную СНТ, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, оформляется исправленная СНТ с анулированием ранее оформленной СНТ.
СНТ, оформленная с указанием неполных и (или) недостоверных данных, а также неподтвержденная или не отклоненная получателем, подлежит исправлению или отзыву поставщиком (при ввозе – получателем).
Жұманазаров Бауыржан
Жұманазарұлы
Руководитель отдела НДС
в рамках ЕАЭС УГД
по Есильскому району
г.Астана